2017年發(fā)布了一些研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)政策的新文件公告，相對(duì)于之前出臺(tái)的文件，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的五個(gè)新變化，盛陽專利http://m.hziyu.cn/ 為您介紹。
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的五個(gè)新變化
一、科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除的比例得到提高
符合《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115 號(hào)）的科技型中小企業(yè)，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，于2017年1 月 1日至2019年 12 月31日期間，還可以再按照實(shí)際發(fā)生額的 75% 在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除；于 2019年 12 月 31 日以前形成的無形資產(chǎn)（包括在2017 年以前年度及 2017 年 1月 1 日至 2019 年12 月 31 日期間形成的無形資產(chǎn)），在上述期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。
二、加計(jì)扣除的范圍得到擴(kuò)大
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第40 號(hào)文件規(guī)定，自 2017年度起，企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣企業(yè)、且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，納入加計(jì)扣除范圍；企業(yè)按照規(guī)定可在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出、且支出符合國家稅務(wù)總局公告2012 年第 18號(hào)規(guī)定條件的，納入加計(jì)扣除范圍。
三、材料費(fèi)用跨年度事項(xiàng)處理方法得到明確
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年97 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。但在實(shí)際執(zhí)行中，材料費(fèi)用實(shí)際發(fā)生和產(chǎn)品對(duì)外銷售往往不在同一個(gè)年度，國家稅務(wù)總局公告2017年第 40 號(hào)文件明確，產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，應(yīng)在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的五個(gè)新變化
四、加速折舊費(fèi)用的歸集方法得到調(diào)整和簡化
國家稅務(wù)總局公告2015年97號(hào)文件規(guī)定，加速折舊費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的原則為會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小。國家稅務(wù)總局公告 2017年第40號(hào)文件對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整和簡化，將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除，不需比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額。無形資產(chǎn)縮短攤銷年限的折舊歸集方法與固定資產(chǎn)加速折舊歸集方法一致。
五、部分扣除費(fèi)用的范圍得到適度拓展
國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)文件在“企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的全部費(fèi)用”中，增加了與開展此類活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔 2015〕119號(hào)）列舉的“其他相關(guān)費(fèi)用”中，增加了職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
以上便是研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政策中需注意的五個(gè)變化。企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)中所設(shè)計(jì)到的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除會(huì)由專門的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助辦理，如果您還有任何疑問，歡迎隨時(shí)咨詢盛陽專利http://m.hziyu.cn/ ，咨詢熱線：400-600-1061。
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